尊敬的客户，请阅读关于本服务的详细信息，本服务编号B10（WHT EXEMPTION LIST）。

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⌚本服务的收费标准：

预扣税豁免资质的办理手续费为：UGX 3,650,000/=（折合美金1000美金）
注意：1、以上报价需要客户满足相关办理条件，具体条件可参考文中解析（调查问卷）。

注意：2、办理不成功的，将退还预付的办理手续费UGX 3,650,000/=。办理期间其他缴纳的补税等其他费用无法退还。

注意：3、乌干达当前的预扣税体系包含：所得税预扣税INCOME TAX WHT 和 增值税预扣税VAT WHT。本服务只包含所得税预扣税豁免资质申请，我们将免费同时申请增值税预扣税豁免资质，但无法确保审批通过。

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⌚本服务的付款方式：

以上报价不包含18%增值税。办理前需要预付全部金额的100%。本事务所全部报价不接受议价，谢谢合作！

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⌚本服务办理时间：

申请办理时间：2025年4月1日至2025年5月31日期间。

★办理成功后，本资质有效期时间为12个月（2025年7月1日至2026年6月30日）。

注意，办理成功后，客户需要接受税务局检查，例如半年一次的实地检查需要配合税务机关完成调查，否则会被取消该资质。全年过程中，由于未能遵守税务合规要求而造成的资质取消，或由于税务局出台新的标准导致公司不再满足条件的，我方不承担再次办理开通的责任和费用。

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⌚本服务办理方式：

当前办理申请为线上方式，不需要客户提供纸质资料。

登录税务局网站 http://ura.go.ug 办理需要提供税号及密码，以便我们了解您之前的税务情况。

客户办理前需要协助我们如实填报以下问卷调查。点击此链接：
办理2022-2023预扣税减免自查问卷

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关于预扣税WHT的常见问题：

什么是预扣税？

《乌干达所得税法》中的预扣税(Withholding Tax)形式上类似于中国的代扣代缴税，是一种与公司所得税相联系的特殊税种，政府对不同类型的服务征收不同比例的预扣税。该税款由代扣代缴人代扣代缴。付款人是扣缴义务人，有义务代扣代缴税款。预扣所得税在时间上提前征收了应纳的所得税，同时可以减少逃税，避免届时无力缴税的可能性。

哪些企业适合办理预扣税豁免资质，办理后将得到什么好处？

      办理成功并取得预扣税豁免资质后，可以减免预扣税缴纳义务，有助于改善现金流情况。办理享受的好处诸多，例如：

      进口环节免征收6%预扣税；

      向乌干达进口货物，在进口时均应按CIF货值的6％缴纳预扣税。 免税的进口商或者取得预扣税豁免资质的进口商免于缴纳。

      针对扣缴义务人的预扣税付款时的6%付款减免。

建议以下企业办理：

1、预计全年内进口货柜数量年度超过10个以上的企业。（进口环节免征收6%预扣税）

2、预计全年内进口机器设备CIF价值超过15万美金的企业。（进口环节免征收6%预扣税）

3、销售商品时，客户存在WHT扣缴义务人。（付款时扣减金额6%，办理后不需扣减）

4、油气矿产、土建等承担项目合同的总承包商及分承包商。（进口环节免征+合同付款不需要预扣税）

5、承担免税项目合同的总承包商及分承包商。（进口环节免征+合同付款不需要预扣税）

6、外国公司在乌干达的分公司BRANCH。（国际支付环节免除预扣税）

7、具有免税资质的工业园区的管理及入驻企业。（已取得名义资质，需要税务局系统执行）

办理预扣税豁免资质需要哪些条件？

请参考调查问卷： 办理2022-2023预扣税减免的问卷

1）在乌干达税务局注册并已获得纳税人识别号（TIN）。

2）申请日前的三年内，已经合规提交过公司和管理层员工个人的预缴所得税和所得税的汇算清缴，个人所得税预扣税PAYE及增值税VAT全部按时缴纳，无不良记录。

3）提交所有管理层员工个人所得税的纳税申报表。

4）申请日前的三年内，全部清算或支付所有税款，无不良纳税记录。

5）遵守税务规定，完成预扣税的相关义务。

6）支付并结清申请截止日期前的全部关税及遵守海关法律法规。

7）如有应缴并欠付税款，已与税务局签订相关履约计划。

8）满足并遵守《所得税法》的相关要求及规定，使用税务局制定税务代理及清关代理。

9）满足电子发票系统使用的条件并强制正确使用电子发票系统EFRIS。

不满足预扣税豁免资质办理条件是否可以申请？

自行线上申请办理时，不满足预扣税豁免资质办理条件的，无法申请。

如果您不满足办理条件的，可以与洛特会计师事务所沟通线下申请的方式及额外费用。

错过预扣税豁免资质办理时间后是否可以申请？

错过预扣税豁免资质办理时间后，清单发布后原则上不能接受申请，需要等待12个月后的下一个财税年度。

如您错过申请时间，仍需要办理豁免资质的，可以与洛特会计师事务所沟通补交申请及额外费用。

补充知识：什么是预扣税的扣缴义务人WHT AGENT？（注意扣缴义务人和预扣税豁免资质名单的区别）

      其中：点击了解什么是预扣税的扣缴义务人

      如果乌干达政府，政府机构，地方当局，政府在其中拥有权益的公司或财政部长发出的通知中指定的任何人即成为扣缴义务人（WHT AGENT），对于任何种类的商品，材料或服务，向乌干达的任何人支付总计超过100万先令的款项，付款人必须预扣总额的6％。100万先令的门槛是针对采购行为合同的总价值，这意味着构成一份合同的每笔供应或支付的金额，无论是否低于100万，都应单独缴纳6％的预提税。

      该规定不适用于保险经纪人/代理人的销售，即在支付保险费时的销售。

      因此请记住，并非每个人支付时都可以扣减商品和服务的预扣税，这一点很重要。

什么是增值税预扣税（VAT WHT）？

增值税预扣税要求指定的扣缴义务人（VAT WHT AGENT），在向以下纳税人支付的所有款项中，预扣6%的应纳税额。

——TIN 税号中已经注册增值税的供应商。 VAT Taxpayer

——TIN 税号中虽然没有注册增值税的供应商，但需要支付的供应金额大于等于UGX37,500,000（即年度增值税注册登记门槛的四分之一）。

特殊情况是，如果此供应商在乌干达税务局公布的增值税预扣税豁免清单上（VAT WHT EXEMPTION LIST），则扣缴义务人不需要在付款时预扣增值税。

该增值税预扣税豁免清单可在乌干达税务局网站上查阅。

纳税人可以在税务局的网站中查询自己或对方是否为增值税的预扣税扣缴义务人。

URA网站=E service=List of Agent=VAT Withholding Agent List/Withholding Tax Exemption List= 输入税号TIN.或者纳税人的名称。

再次强调，被指定为增值税的预扣税扣缴义务人 （VAT WHT AGENT），则需要在供应商向其提供任何种类的货物或材料；或是提供任何服务时；代扣代缴付款应税金额（不含税金额）的6％（已经取得增值税预扣税豁免资质VAT WHT EXEMPTION LIST的供应商除外），并在扣缴义务人代扣缴预扣税款的当月月底后的十五天内申报并付款给税务局。

增值税预扣税是如何操作的？

假设增值税扣缴义务人从已经注册增值税的供应商处购买货物或服务，供应商为其开具电子发票，金额为UGX 1,180,000（包括应纳税额1,000,000和18%增值税，金额为180,000）。此外，假定此货物/服务的供应商不在增值税预扣税豁免名单上，并已于2021年11月30日发出货物/服务的电子发票。

作为供货商，需要将2021年11月的增值税申报中登记增值税销项税18万元，将于2021年12月15日前提交申报。同时，客户（货物/服务的购买者）将在同一时期申报此笔增值税的销项税，即在2021年11月的增值税申报中登记。

随后，假设客户在2021年12月21日支付他们2021年11月30日收到的货物/服务的发票。示例中的客户是指定的增值税预扣税的扣缴义务人，在付款时，则需要代扣60,000先令的增值税预扣税，即应税价值的6%（即1,000,000*6%）。客户代扣的增值税将通过12月增值税申报表向税务局申报，该申报应于2022年1月15日前提交。

在提交增值税预扣税申报后，其此供应商将在其URA账户收件箱中收到一份代扣缴交证书 Certificate。使用本证书上的参考号，供应商将申请增值税后期抵免，该抵免将在随后的增值税报税中抵消任何应付增值税。

此次，乌干达税务局没有规定增值税预扣税执行的过渡期。这意味着，扣缴义务人在支付2021年12月1日之前的发票时，也需要进行增值税预扣税的扣缴。

关于增值税预扣税的历史发展

其实，乌干达税务局已经于2018年7月首次引入增值税预扣税。然而，执行了短暂的时间，由于纳税人在执行中面临各种实际挑战，该税种随后于2018年9月暂停。

自2019年7月1日起，乌干达税务局对增值税预扣税制度进行了修订，要求执行的公告于2020年5月29日发布，并同时列出了1004名纳税人、政府机构和其他组织（从最初的2018年680名名单增加）作为扣缴义务人。然而，由于新冠疫情造成的经济挑战和业务中断，乌干达税务局再次暂停了实施。

2021年10月26日，乌干达税务局发布公告，要求增值税预扣税的扣缴义务人自2021年12月1日起开始代扣代缴增值税预扣税。同时，指定了增值税预扣税的扣缴义务人名单。

增值税预扣税的执行对企业有哪些影响？

在乌干达，已经存在单独的预扣税制度，根据《所得税法ITA》征收的预缴所得税（INCOME TAX WHT） 。指定的所得税预扣税扣缴义务人须按总额超过100万先令的货物或服务供应支付总额（不含增值税）的6%的税率预扣税。同样，如果供应商在所得税预扣税的豁免清单上，指定的扣缴义务人也无需对付款进行6%预扣。该豁免名单也可在税务局的网站上查阅。

综上所诉，在某种情况下，按照以上案例分析，需要进行的总预扣税（增值税和所得税）将达到120,000（发票价值的12%）。(参见文章尾部详见 案例分析 )

其实，这种政策对那些正在从新冠疫情影响中恢复时的企业构成额外的现金流限制。现金流无疑将进一步恶化，即便对于某些处于永久性增值税退税行业的企业，在获得退税之前，往往要经过漫长的税务局退税审计。

关于增值税预扣税豁免资质和与所得税预扣税豁免资质的区别

请注意，增值税预扣税豁免资质 VAT WHT EXEMPTION LIST 与 预扣税豁免资质WHT EXEMPTION LIST，两者不相同！

案例分析：

举例：A公司向B公司提供应税品或应税服务，开具增值税电子发票1,000,000/=，增值税税额180,000/=，发票总额1,180,000/=

如果B公司为税务局指定的

1、增值税预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

2、预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

同时A公司没有取得以下资质的情况下

1、增值税预扣税豁免资质 VAT WHT EXEMPTION LIST

2、预扣税豁免资质WHT EXEMPTION LIST

B公司向A公司付款时，需要扣除VAT WHT 6% 即：1,000,000*6%= 60,000

需要扣除 WHT 6% 即：1,000,000*6%= 60,000

B公司实际支付A公司款项时 支付 （1,000,000-60,000-60,000 ）+180,000= 1,060,000

扣缴的预扣税和增值税预扣税次月申报并上缴至税务局。

如果B公司不是税务局指定的，

1、增值税预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

2、预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

且提供的应税商品服务不在必须扣除的范围内，B公司无权扣缴以上金额。B公司全额支付给A公司 1,180,000/=

如果A公司取得以下资质的情况下

1、增值税预扣税豁免资质 VAT WHT EXEMPTION LIST

2、预扣税豁免资质WHT EXEMPTION LIST

则B公司不需要预扣以上金额，B公司全额支付给A公司 1,180,000/=

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URA 税务局2022年4月14日关于政策发布的原文：

WITHHOLDING TAX EXEMPTION APPLICATIONS FOR 2022/2023

In accordance with the provisions of Sections 118 A (2) and 119 (5)(f) (ii) of the Income Tax Act Cap 340 as amended and Section 5 (2) (b) of the Value Added Tax Act Cap 349 as amended, Uganda Revenue Authority hereby notifies the public that the application process for Withholding Tax (WHT) Exemption for the Financial Year 2022/2023 will commence on 15th April 2022.

The WHT exemption application period will run for two months ending on 15th June 2022.The public is further notified that the application will strictly be online and no physical applications shall be considered.Please note that all applicants shall be vetted based on the compliance checklist in the appendix below and only compliant Taxpayers shall be granted the WHT exemption.

Once granted the exemption, it will be valid for a period of 12 months beginning 1st July 2022 and ending on 30th June 2023. However, the WHT exemption status shall be subject to automatic revocation if an entity or its associate(s) fails to regularly comply with its tax obligations during the financial year.

All prospective applicants are therefore encouraged to undertake a review of their tax affairs and ensure that they are compliant with the relevant tax laws and procedures prior to applying.

For all taxpayers that intend to import major plant and machinery in the financial year 2022-23 and are already registered for taxes as at the date of this notice, WHT exemption applications shall not be accepted after 30th June 2022. This category of taxpayers should use this opportunity to apply for WHT exemption on the planned importation of major plant and machinery.

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