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T35 增值税和所得税的预扣税，你想知道的都在这里！

Koben

2022-02-10

★什么是增值税预扣税（VAT WHT）？★

增值税预扣税要求指定的扣缴义务人（VAT WHT AGENT），在向以下纳税人支付的所有款项中，预扣6%的应纳税额。

——TIN 税号中已经注册增值税的供应商。 VAT Taxpayer

——TIN 税号中虽然没有注册增值税的供应商，但需要支付的供应金额大于等于UGX37,500,000（即年度增值税注册登记门槛的四分之一）。

特殊情况是，如果此供应商在乌干达税务局公布的增值税预扣税豁免清单上（VAT WHT EXEMPTION LIST），则扣缴义务人不需要在付款时预扣增值税。

该增值税预扣税豁免清单可在乌干达税务局网站上查阅。

纳税人可以在税务局的网站中查询自己或对方是否为增值税的预扣税扣缴义务人。

URA网站=E service=List of Agent=VAT Withholding Agent List/Withholding Tax Exemption List= 输入税号TIN.或者纳税人的名称。

再次强调，被指定为增值税的预扣税扣缴义务人（VAT WHT AGENT），则需要在供应商向其提供任何种类的货物或材料；或是提供任何服务时；代扣代缴付款应税金额（不含税金额）的6％（已经取得增值税预扣税豁免资质VAT WHT EXEMPTION LIST的供应商除外），并在扣缴义务人代扣缴预扣税款的当月月底后的十五天内申报并付款给税务局。

★增值税预扣税是如何操作的？★

假设增值税扣缴义务人从已经注册增值税的供应商处购买货物或服务，供应商为其开具电子发票，金额为UGX 1,180,000（包括应纳税额1,000,000和18%增值税，金额为180,000）。此外，假定此货物/服务的供应商不在增值税预扣税豁免名单上，并已于2021年11月30日发出货物/服务的电子发票。

作为供货商，需要将2021年11月的增值税申报中登记增值税销项税18万元，将于2021年12月15日前提交申报。同时，客户（货物/服务的购买者）将在同一时期申报此笔增值税的销项税，即在2021年11月的增值税申报中登记。

随后，假设客户在2021年12月21日支付他们2021年11月30日收到的货物/服务的发票。示例中的客户是指定的增值税预扣税的扣缴义务人，在付款时，则需要代扣60,000先令的增值税预扣税，即应税价值的6%（即1,000,000*6%）。客户代扣的增值税将通过12月增值税申报表向税务局申报，该申报应于2022年1月15日前提交。

在提交增值税预扣税申报后，其此供应商将在其URA账户收件箱中收到一份代扣缴交证书 Certificate。使用本证书上的参考号，供应商将申请增值税后期抵免，该抵免将在随后的增值税报税中抵消任何应付增值税。

此次，乌干达税务局没有规定增值税预扣税执行的过渡期。这意味着，扣缴义务人在支付2021年12月1日之前的发票时，也需要进行增值税预扣税的扣缴。

★关于增值税预扣税的历史发展★

其实，乌干达税务局已经于2018年7月首次引入增值税预扣税。然而，执行了短暂的时间，由于纳税人在执行中面临各种实际挑战，该税种随后于2018年9月暂停。

自2019年7月1日起，乌干达税务局对增值税预扣税制度进行了修订，要求执行的公告于2020年5月29日发布，并同时列出了1004名纳税人、政府机构和其他组织（从最初的2018年680名名单增加）作为扣缴义务人。然而，由于新冠疫情造成的经济挑战和业务中断，乌干达税务局再次暂停了实施。

2021年10月26日，乌干达税务局发布公告，要求增值税预扣税的扣缴义务人自2021年12月1日起开始代扣代缴增值税预扣税。同时，指定了增值税预扣税的扣缴义务人名单。

★增值税预扣税的执行对企业有哪些影响？★

在乌干达，已经存在单独的预扣税制度，根据《所得税法ITA》征收的预缴所得税（INCOME TAX WHT）。（欲了解企业所得税的预扣税请单独查阅我所发布的讲解），指定的所得税预扣税扣缴义务人须按总额超过100万先令的货物或服务供应支付总额（不含增值税）的6%的税率预扣税。同样，如果供应商在所得税预扣税的豁免清单上，指定的扣缴义务人也无需对付款进行6%预扣。该豁免名单也可在税务局的网站上查阅。

综上所诉，在某种情况下，按照以上案例分析，需要进行的总预扣税（增值税和所得税）将达到120,000（发票价值的12%）。(参见文章尾部详见案例分析 )

其实，这种政策对那些正在从新冠疫情影响中恢复时的企业构成额外的现金流限制。现金流无疑将进一步恶化，即便对于某些处于永久性增值税退税行业的企业，在获得退税之前，往往要经过漫长的税务局退税审计。

★关于增值税预扣税豁免资质和与所得税预扣税豁免资质的区别★

请注意，增值税预扣税豁免资质 VAT WHT EXEMPTION LIST 与预扣税豁免资质WHT EXEMPTION LIST，两者不相同！

案例分析：

举例：A公司向B公司提供应税品或应税服务，开具增值税电子发票1,000,000/=，增值税税额180,000/=，发票总额1,180,000/=

如果B公司为税务局指定的

1、增值税预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

2、预扣税扣缴义务人 VAT WHT AGENT

同时A公司没有取得以下资质的情况下

1、增值税预扣税豁免资质 VAT WHT EXEMPTION LIST

2、预扣税豁免资质WHT EXEMPTION LIST